為調(diào)整和完善農(nóng)產(chǎn)品增值稅抵扣機(jī)制，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅〔2012〕38號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》）。根據(jù)《通知》的規(guī)定，為保障改革試點(diǎn)在我省平穩(wěn)順利進(jìn)行，現(xiàn)將有關(guān)問題公告如下：
一、經(jīng)商省財(cái)政廳，對(duì)部分植物油暫實(shí)行全省統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)（附件1）。
二、《通知》中所述生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油（以下簡(jiǎn)稱試點(diǎn)行業(yè)）的增值稅一般納稅人的范圍，應(yīng)按照國家標(biāo)準(zhǔn)《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》規(guī)定的具體范圍確定。
三、《通知》中的農(nóng)產(chǎn)品是指列入《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）的初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，也包括其它經(jīng)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局明確屬于初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的貨物。
四、對(duì)從事試點(diǎn)行業(yè)貨物生產(chǎn)銷售的增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱試點(diǎn)納稅人），其購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)試點(diǎn)行業(yè)范圍的貨物，又用于生產(chǎn)非試點(diǎn)行業(yè)范圍的貨物，或者該試點(diǎn)納稅人既生產(chǎn)試點(diǎn)行業(yè)范圍的貨物，又生產(chǎn)非試點(diǎn)行業(yè)范圍的貨物，其購進(jìn)的所有農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣均適用核定扣除辦法。
五、試點(diǎn)納稅人在選擇農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定方法時(shí)，應(yīng)依投入產(chǎn)出法、成本法、參照法順序選擇計(jì)算確定扣除標(biāo)準(zhǔn)；對(duì)無法準(zhǔn)確計(jì)量具體產(chǎn)品的扣除標(biāo)準(zhǔn)的，可按企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的成本核算單位計(jì)算確定。
六、新辦的試點(diǎn)納稅人或者試點(diǎn)納稅人新增產(chǎn)品的，應(yīng)選擇參照法，參照所屬行業(yè)或者生產(chǎn)結(jié)構(gòu)相近的其他試點(diǎn)納稅人確定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量或者農(nóng)產(chǎn)品耗用率，并在投產(chǎn)當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，備案資料見《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除備案表》（附件2）。
七、試點(diǎn)納稅人在計(jì)算農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)按照財(cái)政部和國家稅務(wù)總局公布的全國統(tǒng)一扣除標(biāo)準(zhǔn)、全省統(tǒng)一扣除標(biāo)準(zhǔn)順序選擇確定適用的扣除標(biāo)準(zhǔn)；沒有公布統(tǒng)一扣除標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按照《通知》所附《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十二條第（三）款、第十三條的規(guī)定，于當(dāng)年1月15日前（2012年為7月15日前）或者投產(chǎn)之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出扣除標(biāo)準(zhǔn)核定申請(qǐng)。申請(qǐng)資料包括：
（一）農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)核定申請(qǐng)書；
（二）《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除申請(qǐng)表》（附件3）；
（三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其它資料。
八、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)試點(diǎn)納稅人依本公告第七條提出2012年扣除標(biāo)準(zhǔn)的核定申請(qǐng)資料進(jìn)行審核，并逐級(jí)于2012年7月20日前上報(bào)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，核定結(jié)果由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)站、報(bào)刊等多種方式及時(shí)向社會(huì)公告核定結(jié)果，并向納稅人提供核定結(jié)果的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》（附件4）。
九、試點(diǎn)納稅人應(yīng)自2012年7月1日起，將期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得或自行填開的不同扣稅憑證采取合理方法劃分，作轉(zhuǎn)出處理并計(jì)算轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。
十、對(duì)試點(diǎn)納稅人自試點(diǎn)之日起一律不再供應(yīng)有抵扣聯(lián)的收購發(fā)票，其未使用完的上述收購發(fā)票應(yīng)在2012年9月30日前清繳。
十一、試點(diǎn)納稅人購進(jìn)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品取得的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書應(yīng)單獨(dú)裝訂成冊(cè)，作為納稅申報(bào)備查資料。
十二、本公告自2012年7月1日起執(zhí)行。
附件: 1.全省統(tǒng)一的部分植物油扣除標(biāo)準(zhǔn)表
2.農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除備案表
3.農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除申請(qǐng)表
4.稅務(wù)事項(xiàng)通知書
廣東省國家稅務(wù)局
二〇一二年六月二十七日
